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可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目
?發(fā)票要求
1、各單位原則上應(yīng)選擇具備一般納稅人資格的供應(yīng)商簽訂協(xié)議,取得增值稅專用發(fā)票,并確?!柏浳?、勞務(wù)及服務(wù)流”、“資金流”、“發(fā)票流”三流一致。
2、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對取得的增值稅專用發(fā)票,應(yīng)在開票之日起15天內(nèi)連同其他資料提交給財(cái)務(wù)部門。
3、收到的發(fā)票名稱應(yīng)為營業(yè)執(zhí)照單位全稱,內(nèi)容應(yīng)完整,備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在省、縣(市)區(qū)及***項(xiàng)目,打印要清晰,且必須保持票面干凈、整齊, 發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。
4、增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不可折疊,不能污損,密碼區(qū)不能出格、壓線,蓋章不能壓住發(fā)票金額。
原材料
材料采購成本一般包含:購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及其他可歸屬于采購成本的費(fèi)用,如下為例子。具體各類材料類別的稅率看進(jìn)項(xiàng)側(cè)的附件2-中國鐵建建筑業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣清單
?
材料類別(列舉) | 是否 可抵扣 | 增值稅扣稅憑證 | 稅率 |
鋼材、水泥、混凝土 | 是 | 增值稅專用發(fā)票 | 17% ? |
油品、火工品 | 是 | 增值稅專用發(fā)票 | 17% |
原木和原竹 | 是 | 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票 | 13% |
管理要點(diǎn):
(1)2016年5月1日前,在建項(xiàng)目要根據(jù)施工進(jìn)度安排來采購材料,把材料庫存降到最低限度。
(2)各項(xiàng)目主要物資及二、三項(xiàng)料等應(yīng)通過電商平臺集中采購。
(3)所謂“一票制”,即供應(yīng)商就貨物銷售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票,稅率統(tǒng)一為17%;所謂“兩票制”,即供應(yīng)商就貨物銷售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運(yùn)輸兩張發(fā)票,稅率分別為貨物17%、運(yùn)費(fèi)11%。
周轉(zhuǎn)材料
包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:
(1)自購周轉(zhuǎn)材料:17%;
(2)外租周轉(zhuǎn)材料:17%;
(3)為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi):11%。
管理要點(diǎn):
(1)項(xiàng)目使用的周轉(zhuǎn)材料,由上級法人單位統(tǒng)一購買、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理,以經(jīng)營租賃方式調(diào)配給各項(xiàng)目使用。
(2)各項(xiàng)目周轉(zhuǎn)材料應(yīng)通過電商平臺集中采購,充分獲取增值稅抵扣憑證。
臨時(shí)設(shè)施
臨時(shí)設(shè)施包括:
(1)臨時(shí)性建筑:包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設(shè)施、項(xiàng)目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等;
(2)臨時(shí)水管線:包括給排水管線、供電管線、供熱管線;
(3)臨時(shí)道路:包括臨時(shí)鐵路專用線、輕便鐵路、臨時(shí)道路
(4)其他臨時(shí)設(shè)施(如:臨時(shí)用地、臨時(shí)電力設(shè)施等)。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:
(1)按照建筑勞務(wù)簽訂合同:稅率為11%;
(2)如分別簽訂材料購銷合同與勞務(wù)分包合同的:材料17%、分包11%;
管理要點(diǎn):
臨時(shí)設(shè)施應(yīng)嚴(yán)格按照合同預(yù)算進(jìn)行控制。
人工費(fèi)
成本費(fèi)用項(xiàng)目明細(xì) | 取得發(fā)票類型 | 抵扣率 | 備注 |
1、勞務(wù)分包(分包方為有建筑資質(zhì)的公司) | 增值稅專用發(fā)票 | 11% | ? |
2、勞務(wù)分包(分包方為有建筑勞務(wù)資質(zhì)的公司) | 增值稅專用發(fā)票 | 11% | ? |
3、勞務(wù)派遣費(fèi)用 | 增值稅專用發(fā)票 | 6% | ? |
4、對勞務(wù)隊(duì)伍的考核獎(jiǎng)勵(lì) | 增值稅專用發(fā)票 | 11%或6% | 作為價(jià)外費(fèi)用開票抵扣 |
管理要點(diǎn):
原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務(wù)資質(zhì)及勞務(wù)派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務(wù)合同,禁止與個(gè)人簽訂勞務(wù)合同。
機(jī)械租賃
指從外單位或本企業(yè)其他獨(dú)立核算的單位租用的施工機(jī)械(如吊車、挖機(jī)、裝載機(jī)、塔吊、電梯、運(yùn)輸車輛等),包含設(shè)備進(jìn)出場費(fèi)、燃料費(fèi)、修理費(fèi)。
?進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:
分經(jīng)營性租賃和融資性租賃,稅率統(tǒng)一為17%。
管理要點(diǎn):
(1)簽訂租賃合同時(shí)應(yīng)包含租賃機(jī)械的名稱、型號、租賃價(jià)格、租賃起止時(shí)間、出租方名稱、收款賬號等信息;
(2)推行機(jī)械租賃電商平臺集中采購。
專業(yè)分包
總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè),主要形式體現(xiàn)為包工包料,總包對分包工程實(shí)施管理
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:
建筑服務(wù)業(yè)為11%。
管理要點(diǎn):
(1)專業(yè)分包的價(jià)款在計(jì)算預(yù)繳增值稅時(shí)可以從總包價(jià)款中扣除。
(2)總、分包雙方應(yīng)簽訂分包合同,交項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門進(jìn)行備案。
差旅費(fèi)-住宿費(fèi)
核算員工因公出差、調(diào)動工作所發(fā)生的住宿費(fèi)。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:
(1)住宿費(fèi)用:6%;
(2)旅客運(yùn)輸服務(wù),即機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)等:不得抵扣;
(3)餐飲服務(wù),即因公出差所發(fā)生的餐費(fèi)等:不得抵扣。
管理要點(diǎn):
(1)實(shí)行定點(diǎn)接待的單位,與酒店簽訂定點(diǎn)合作協(xié)議,按月結(jié)算、開具增值稅專用發(fā)票、付款。
(2)職工零星出差,也應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票。
辦公費(fèi)
辦公費(fèi)指購買文具紙張等辦公用品,與電腦、傳真機(jī)和復(fù)印機(jī)相關(guān)耗材(如墨盒、存儲介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等)等發(fā)生的費(fèi)用。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:17%
管理要點(diǎn):
由法人單位辦公室通過電子商務(wù)平臺集中采購。
通訊費(fèi)
公司各種通訊工具發(fā)生的話費(fèi)及服務(wù)費(fèi)、電話初裝費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等,如:公司統(tǒng)一托收的辦公電話費(fèi)、IP電話費(fèi)、會議電視費(fèi)、傳真費(fèi)等。包含辦公電話費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)、郵寄費(fèi)。
?
進(jìn)項(xiàng)稅率:
(1)辦公電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用、維護(hù)費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi):11%,6%。提供基礎(chǔ)電信服務(wù),稅率為11%;提供增值電信服務(wù),稅率為6%;
(2)郵寄費(fèi):11%,6%。交通運(yùn)輸業(yè)抵扣稅率11%,物流輔助服務(wù)抵扣稅率6%。鐵路運(yùn)輸服務(wù)按照運(yùn)費(fèi)11%進(jìn)項(xiàng)抵扣。
管理要點(diǎn):
由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂服務(wù)協(xié)議,由專人負(fù)責(zé)建立臺帳進(jìn)行日常登記,定期(按月)統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票后進(jìn)行結(jié)算。
車輛維修費(fèi)
(1)車輛修理費(fèi):購買車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護(hù)及大修理等。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:17%
管理要點(diǎn):由辦公室等相關(guān)部門與維修廠家簽訂協(xié)議,實(shí)行定點(diǎn)維修,由專人負(fù)責(zé)建立臺帳進(jìn)行日常登記。
(2)油料費(fèi):管理用車輛發(fā)生的油料款,
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:17%;
管理要點(diǎn):由辦公室等相關(guān)部門與中石油、、物資公司加油站等簽訂定點(diǎn)加油協(xié)議為司機(jī)辦理加油卡充值,由公司定期進(jìn)行結(jié)算。
(3)過路、過橋、停車費(fèi):
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:11%
管理要點(diǎn):由辦公室等相關(guān)部門統(tǒng)一辦理不停車電子收費(fèi)系統(tǒng)(ETC)定期進(jìn)行結(jié)算。
(4)車輛保險(xiǎn)費(fèi):
進(jìn)項(xiàng)稅稅率:6%
管理要點(diǎn):在股份公司保險(xiǎn)集中采購目錄中進(jìn)行比價(jià)招標(biāo)形式采購。統(tǒng)一集中辦理車輛保險(xiǎn)業(yè)務(wù),取得增值稅專用發(fā)票。
租賃費(fèi)
包括房屋租賃費(fèi)、設(shè)備租賃、植物租賃等
進(jìn)項(xiàng)稅稅率:
(1)房屋、場地等不動產(chǎn)租賃費(fèi):11%;
(2)汽車租賃費(fèi):17%;
(3)其他租賃費(fèi),如電腦、打印機(jī)等:17%
管理要點(diǎn):
各單位應(yīng)盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn),獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時(shí),應(yīng)要求其在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,謹(jǐn)慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn)。
書報(bào)費(fèi)
包括購買的圖書、報(bào)紙、雜志等費(fèi)用。
進(jìn)項(xiàng)稅稅率:13%
管理要點(diǎn):
應(yīng)由經(jīng)辦部門到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱,獲取增值稅專用發(fā)票。
物業(yè)費(fèi)
包括機(jī)關(guān)辦公樓保潔等費(fèi)用。
進(jìn)項(xiàng)稅稅率:6%
管理要點(diǎn):
經(jīng)辦部門應(yīng)該明確劃分辦公用與職工福利部分,分別開具專用發(fā)票和普通發(fā)票
水電氣暖燃煤費(fèi)
進(jìn)項(xiàng)稅率:
(1)電費(fèi):17%;(縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力,且供應(yīng)商采用簡易征收,稅率為3%)
(2)水費(fèi):13%;(自產(chǎn)的自來水或供應(yīng)商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡易征收,稅率為3%)
(3)燃料、煤氣等:17%。
管理要點(diǎn):
與地方供電、供水、供氣等部門溝通,協(xié)商分開計(jì)量辦公、經(jīng)營、集體福利用水電氣,分別開具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。
會議費(fèi)
各類會議期間費(fèi)用支出,包括會議場地租金、會議設(shè)施租賃費(fèi)用、會議布置費(fèi)用、其他支持費(fèi)用。
進(jìn)項(xiàng)稅稅率:
(1)外包給會展公司統(tǒng)一籌辦的,取得的發(fā)票為會展服務(wù)的增值稅發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:6%(現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”后,會議展覽服務(wù)<含會議展覽代理服務(wù)>屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意服務(wù));
(2)租賃場地自行舉辦的,取得的發(fā)票為不動產(chǎn)租賃服務(wù)的發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%。
管理要點(diǎn):
(1)應(yīng)根據(jù)召開會議的要求,充分考慮成本效益,選擇不同的方式;
(2)選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的,應(yīng)取得會務(wù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票。
修理費(fèi)
包括自有或租賃房屋的維修費(fèi)、辦公設(shè)備的維修費(fèi)、自有機(jī)械設(shè)備修理費(fèi)及外包維修費(fèi)等。
進(jìn)項(xiàng)稅稅率:
(1)房屋及附屬設(shè)施維修:11%;
(2)辦公設(shè)備維修:17%;
(3)自有機(jī)械設(shè)備維修及外包維修費(fèi)等:17%。
管理要點(diǎn):
應(yīng)由相關(guān)部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議,定點(diǎn)維修,定期結(jié)算。
廣告宣傳費(fèi)
進(jìn)項(xiàng)稅率:
(1)印刷費(fèi):17%;
(2)廣告宣傳費(fèi):6%;
(3)廣告制作代理及其他:6%;
(4)展覽活動:6%;
(5)條幅、展示牌等材料費(fèi):17%。
管理要點(diǎn):
應(yīng)由相關(guān)部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議,定點(diǎn)采購,定期結(jié)算。
中介服務(wù)費(fèi)
中介審計(jì)評估費(fèi):指聘請各類中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用,例如會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)查賬、驗(yàn)資審計(jì)、資產(chǎn)評估、高新認(rèn)證審計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。
咨詢費(fèi):指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費(fèi)用,或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟(jì)股份、法律顧問、技術(shù)顧問的費(fèi)用。
進(jìn)項(xiàng)稅率:6%。
技術(shù)咨詢、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓費(fèi)
使用非專利技術(shù)所支付的費(fèi)用。包括技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關(guān)開支。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:6%。
綠化費(fèi)
指公司用于環(huán)境綠化的費(fèi)用。如:采購花草、辦公場所擺放花木等。
進(jìn)項(xiàng)稅稅率:13%
管理要點(diǎn):
注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,已抵扣要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出
勞動保護(hù)費(fèi)
因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動部等規(guī)定對接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護(hù)保健食品。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:17%
管理要點(diǎn):
(1)應(yīng)注意區(qū)分勞動保護(hù)費(fèi)與職工福利費(fèi)的區(qū)別。勞動保護(hù)支出應(yīng)符合以下條件:用品具有勞動保護(hù)性質(zhì),因工作需要而發(fā)生;用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工;數(shù)量上能滿足工作需要即可;并且以實(shí)物形式發(fā)生;
(2)由辦公室等相關(guān)部門通過電子商務(wù)平臺集中采購。
檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)
指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗(yàn)、化驗(yàn)以及其他試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:6%
管理要點(diǎn):
應(yīng)盡量選擇集團(tuán)四通檢測公司進(jìn)行試驗(yàn)檢驗(yàn)
研究與開發(fā)費(fèi)
指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗(yàn)、化驗(yàn)以及其他試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:
(1)研發(fā)勞務(wù):11%、3%;
(2)研發(fā)設(shè)備、材料:17%;
(3)委托研發(fā)服務(wù):6%。
管理要點(diǎn):
應(yīng)按照研發(fā)費(fèi)核算辦法,準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)投入,建立研發(fā)輔助賬進(jìn)行專項(xiàng)核算。
培訓(xùn)費(fèi)
企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用,包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費(fèi)用,企業(yè)人員參加的崗位培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)、初任培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用,這些費(fèi)用如獲取到增值稅專用發(fā)票,
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